一、增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題

答：（一）提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

（二）銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

（三）出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

二、營(yíng)改增后代收代繳車船稅管理中有關(guān)發(fā)票信息的問(wèn)題

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)行為稅司關(guān)于營(yíng)改增后落實(shí)好車船稅征管中有關(guān)發(fā)票信息工作的通知》（稅總財(cái)行便函〔2016〕46號(hào)）文件，5月1日營(yíng)改增后，保險(xiǎn)公司在開(kāi)具的增值稅發(fā)票備注欄中應(yīng)注明車船稅稅款信息，具體信息包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅額、滯納金、合計(jì)等。

三、5月1日全面實(shí)施營(yíng)改增之后，作為純地稅納稅人，原有的開(kāi)票設(shè)備是否還能夠使用？如不能使用應(yīng)如何辦理？

答：原有開(kāi)票設(shè)備不能再繼續(xù)使用，您需要重新到國(guó)稅機(jī)關(guān)核定增值稅發(fā)票，參加技術(shù)服務(wù)單位免費(fèi)稅控操作培訓(xùn)，購(gòu)買新的開(kāi)票設(shè)備。

同時(shí)，根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

四、營(yíng)改增納稅人不開(kāi)發(fā)票是否還需要安裝稅控裝置？

答：營(yíng)改增納稅人推行增值稅發(fā)票稅控裝置的范圍是：增值稅一般納稅人，以及銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過(guò)3 萬(wàn)元（按季納稅9 萬(wàn)元），或者銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額超過(guò)3 萬(wàn)元（按季納稅9 萬(wàn)元）的小規(guī)模納稅人。對(duì)于納入推行范圍，但暫不需要開(kāi)具發(fā)票的納稅人，國(guó)稅機(jī)關(guān)可以根據(jù)其實(shí)際情況，尊重納稅人的意見(jiàn)，經(jīng)納稅人確認(rèn)后可暫不安裝，待以后納稅人需要的時(shí)候，國(guó)稅機(jī)關(guān)再行安排安裝。

五、某某建設(shè)集團(tuán)總部稅務(wù)登記在�？�，辦公地點(diǎn)在深圳，能否在�？诤蜕钲谕瑫r(shí)安裝增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)？從�？陬I(lǐng)用的增值稅發(fā)票企業(yè)能否在深圳開(kāi)具？

答：（1）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法》的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕221號(hào)）增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)只能在海口安裝。

（2）根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十七條規(guī)定：任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。

六、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在本市跨區(qū)縣從事的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，營(yíng)改增后應(yīng)在哪里申請(qǐng)辦理防偽稅控設(shè)備及領(lǐng)用發(fā)票？

答：應(yīng)該在機(jī)構(gòu)所在地辦理。

七、匯總納稅的納稅人稅控設(shè)備是總公司統(tǒng)一去發(fā)行后分配開(kāi)票權(quán)限，還是各自獨(dú)立去做發(fā)行？開(kāi)具發(fā)票時(shí)是以分支機(jī)構(gòu)名義還是以省公司名義開(kāi)具？與之相應(yīng)的問(wèn)題，發(fā)票專用章可不可以用省公司名義刻多個(gè)分配給幾個(gè)開(kāi)票點(diǎn)使用，還是各分支機(jī)構(gòu)各刻各的章？

答：分支機(jī)構(gòu)可以在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。誰(shuí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用發(fā)票就以誰(shuí)的名義開(kāi)票，就用誰(shuí)的發(fā)票專用章，就以誰(shuí)的名義購(gòu)買稅控設(shè)備。

使用多枚發(fā)票專用章的納稅人，應(yīng)在每枚發(fā)票專用章正下方刊順序編碼，如“（1）、（2）……”字樣。詳見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第7號(hào)）。

八、納稅人使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)需要辦理哪些相關(guān)手續(xù)？

答：一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票，需填報(bào)《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》、《增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額申請(qǐng)單》（一式二份），辦理行政審批手續(xù)。

納稅人選擇使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開(kāi)票的，應(yīng)在領(lǐng)用發(fā)票前先行購(gòu)買、發(fā)行和安裝增值稅發(fā)票新系統(tǒng)所需專用設(shè)備，具體事項(xiàng)按主管國(guó)稅機(jī)關(guān)的要求辦理。

九、營(yíng)改增納稅人可以使用的發(fā)票種類有哪些？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016 年第23號(hào)）已經(jīng)明確，營(yíng)改增納稅人可以使用的發(fā)票種類有：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、門票、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)放的卷式普通發(fā)票。

十、營(yíng)改增之后，門票、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票應(yīng)如何使用？

答：營(yíng)改增之后，門票、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票仍然予以保留，自2016 年5 月1 日起，由國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制管理，原來(lái)地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的門票、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票，仍然可以沿用至6 月30 日。

十一、營(yíng)改增后國(guó)稅部門是否有定額發(fā)票提供？國(guó)稅定額發(fā)票有哪幾種面額？

答：有。通用定額發(fā)票目前有：1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元等7種面額。納稅人也可根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要，向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)印制印有本單位名稱的特殊面額的定額發(fā)票。

十二、增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票有哪些區(qū)別？

答：專用發(fā)票由基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。而增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次為兩聯(lián)，比專用發(fā)票少了抵扣聯(lián)。

增值稅專用發(fā)票是使用一般計(jì)稅辦法的增值稅一般納稅人取得進(jìn)項(xiàng)稅額的合法有效抵扣憑證。普通發(fā)票不得用于抵扣。

十三、增值稅專用發(fā)票遺失后該如何處理？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第19號(hào)）第三條的規(guī)定，一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（以下統(tǒng)稱《證明單》），作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?

一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳�；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?

一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?

十四、國(guó)稅機(jī)關(guān)什么時(shí)候開(kāi)始向營(yíng)改增納稅人辦理印有本單位名稱發(fā)票的手續(xù)？

答：對(duì)有使用印有本單位名稱發(fā)票需求的納稅人，5月1日以后可向國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理申請(qǐng)印制手續(xù)。

十五、增值稅專用發(fā)票的初次領(lǐng)票的程序是怎樣的？

答：增值稅一般納稅人在辦理完畢一般納稅人認(rèn)定手續(xù)后，應(yīng)按照一定的程序領(lǐng)用專用發(fā)票。其基本程序如下：

（1）發(fā)票票種核定供票資格核定。所需資料：稅務(wù)登記證件或工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（三證合一戶）、經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件和發(fā)票專用章印模、《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》。

（2）最高開(kāi)票限額行政許可。所需資料：《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》和《增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額申請(qǐng)單》；

（3）稅控系統(tǒng)專用設(shè)備發(fā)行。憑增值稅稅控系統(tǒng)最高開(kāi)票限額《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書(shū)》和《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書(shū)》，持增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備到辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)行事宜；

（4）核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)用簿》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核通過(guò)后，核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)用簿》，《發(fā)票領(lǐng)用簿》上載有核定的發(fā)票種類、數(shù)量以及領(lǐng)票方式；

（5）領(lǐng)用發(fā)票。憑稅務(wù)登記證件和經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復(fù)印件）持《發(fā)票領(lǐng)用簿》和增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用專用發(fā)票。

十六、一般納稅人和起征點(diǎn)以上小規(guī)模納稅人所屬停車場(chǎng)是否可以領(lǐng)用通用定額發(fā)票？

答：一般納稅人和起征點(diǎn)以上小規(guī)模納稅人，如果其有所屬停車場(chǎng)，不具備使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票條件的，可以向國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)用通用定額發(fā)票用于收取停車費(fèi)。

十七、地稅營(yíng)業(yè)稅發(fā)票如何銜接過(guò)渡？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016 年第23 號(hào)）已經(jīng)明確：自2016 年5 月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票（更不能再印制發(fā)票了）。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016 年6 月30 日，特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限，最遲不超過(guò)2016 年8 月31 日。

納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，2016 年5月1 日以后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2016 年12 月31 日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。

十八、單位2016年4月已領(lǐng)取國(guó)稅印制的發(fā)票，同時(shí)原領(lǐng)取的地稅發(fā)票可繼續(xù)使用至2016年6月30日，其間國(guó)、地稅發(fā)票可否混開(kāi)？開(kāi)具的地稅發(fā)票如何申報(bào)繳納增值稅？

答：（1）單位2016年4月已領(lǐng)取國(guó)稅印制的發(fā)票，則原領(lǐng)取的地稅發(fā)票需向地稅機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)，不得再繼續(xù)使用。因此，國(guó)、地稅發(fā)票不得混開(kāi)。（2）單位未領(lǐng)取國(guó)稅印制的發(fā)票，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日。（3）地稅發(fā)票票面金額是“價(jià)稅合計(jì)”的含稅收入，在申報(bào)繳納增值稅時(shí)應(yīng)換算成不含稅收入。

十九、營(yíng)改增后地稅機(jī)關(guān)能代開(kāi)增值稅發(fā)票范圍包括哪些？

答：營(yíng)改增后，地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票范圍為：

（1）符合自開(kāi)增值稅普通發(fā)票條件的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，可依申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。即月銷售額3萬(wàn)元以上（或按季納稅的，季銷售額9萬(wàn)元以上）的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，地稅機(jī)關(guān)只能為其代開(kāi)“專用發(fā)票”。

（2）不符合自開(kāi)增值稅普通發(fā)票條件的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，可依申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。即月銷售額3萬(wàn)元以下（或按季納稅的，季銷售額9萬(wàn)元以下）的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，地稅機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)“專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”。

（3）其他個(gè)人（也就是自然人）銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或出租不動(dòng)產(chǎn)（包括住房），可依申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。即自然人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)（包括住房）或出租不動(dòng)產(chǎn)（包括住房），地稅機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)“專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”。

（4）屬于下列情形之一的，地稅機(jī)關(guān)不得代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，只能代開(kāi)增值稅普通發(fā)票：

a.向其他個(gè)人（也就是自然人）銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或出租不動(dòng)產(chǎn)。也就是說(shuō)，買房人或承租人是自然人的，不得代開(kāi)“專用發(fā)票”。

b.銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或出租不動(dòng)產(chǎn)適用免征增值稅規(guī)定的。也就是說(shuō)，免稅不得代開(kāi)“專用發(fā)票”。

（5）地稅局代開(kāi)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，需通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具。

二十、兩個(gè)不同稅率的項(xiàng)目能否開(kāi)在同一張發(fā)票上？

答：開(kāi)票系統(tǒng)已經(jīng)可以處理不同業(yè)務(wù)適用不同稅率同時(shí)開(kāi)在一張發(fā)票上。

二十一、營(yíng)改增物業(yè)管理公司，同時(shí)有房屋租賃業(yè)務(wù)，可否開(kāi)一張租賃發(fā)票，再開(kāi)一張物業(yè)服務(wù)費(fèi)發(fā)票，以區(qū)別不同稅率？

答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第三十九條規(guī)定，納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率，因此，可以按照不同稅率分別開(kāi)具。

不同稅率可以在同一張發(fā)票上開(kāi)具。

二十二、開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票票面欄次無(wú)法滿足開(kāi)具需求的，如何填寫(xiě)？

答：納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)需要，開(kāi)具發(fā)票時(shí)需要注明的信息，發(fā)票票面無(wú)相應(yīng)欄次的，可在發(fā)票備注欄注明。增值稅發(fā)票備注欄最大可容納230個(gè)字符或115個(gè)漢字。

二十三、增值稅普通發(fā)票購(gòu)買方信息如何填列？

答：開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，當(dāng)購(gòu)買方為已辦理稅務(wù)登記納稅人時(shí)，購(gòu)買方信息欄內(nèi)容應(yīng)填寫(xiě)齊全，不得漏項(xiàng)；當(dāng)購(gòu)買方為未辦理稅務(wù)登記的行政事業(yè)單位時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)購(gòu)方名稱、地址，其他項(xiàng)目可不填；當(dāng)購(gòu)買方為其他個(gè)人時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)購(gòu)買方名稱，其他項(xiàng)目可不填。

二十四、因車輛行駛等各種原因，撞斷路橋，向一家負(fù)責(zé)路橋經(jīng)營(yíng)的公司支付賠償款，問(wèn)路橋公司如何開(kāi)票給對(duì)方？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定：填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。路橋公司收到的賠償款不屬于路橋公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，不得開(kāi)具發(fā)票。

二十五、哪些情形不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十三條的規(guī)定：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：

（1）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

（2）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中的相關(guān)規(guī)定：

（3）提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

（4）提供旅游服務(wù)，選擇差額扣除的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)部分不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

（5）金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

（6）有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)的老合同，選擇扣除本金部分后的余額為銷售額時(shí)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

二十六、營(yíng)該增之后，旅游業(yè)開(kāi)具發(fā)票有什么特殊規(guī)定？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

二十七、如果是公司（公司為增值稅一般納稅人）用餐要求開(kāi)專項(xiàng)發(fā)票，我們可以開(kāi)具嗎？

答：不能開(kāi)具，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）第四章第二十七條第六款，購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

二十八、A公司是從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的一般納稅人，銷售房屋給個(gè)人B時(shí)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：不可以。屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：

（1）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

（2）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。（《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十三條）。

二十九、向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

三十、試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：《全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)的通知》附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定：試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

三十一、達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)就可以使用增值稅專用發(fā)票嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十三條規(guī)定：有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（1）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

（2）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

三十二、哪些情況下，按簡(jiǎn)易辦法征收不得自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)）的規(guī)定：

一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

三十三、關(guān)于銷售建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)如何開(kāi)具發(fā)票？

答：提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

三十四、外出經(jīng)營(yíng)營(yíng)改增業(yè)務(wù)應(yīng)開(kāi)具機(jī)構(gòu)所在地發(fā)票還是開(kāi)具經(jīng)營(yíng)地發(fā)票？

答：除現(xiàn)行營(yíng)改增政策明確可以在不動(dòng)產(chǎn)所在地、服務(wù)發(fā)生地開(kāi)具發(fā)票的以外，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地開(kāi)具發(fā)票。

目前營(yíng)改增文件中，14號(hào)公告第十條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可以向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)�！�16號(hào)公告第十一條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可以向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。17號(hào)公告第九條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票�！�

三十五、健身場(chǎng)所能否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

答：一般納稅人提供健身服務(wù)，不能為消費(fèi)者個(gè)人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。其他情況可以按規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票。

三十六、企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法時(shí)是否可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

答：除另有規(guī)定外的，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

三十七、只有一般納稅人才可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：增值稅一般納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)可通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)稅控專用設(shè)備自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)規(guī)定：“一般納稅人應(yīng)通過(guò)增值稅防偽稅控系，使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文�！蓖瑫r(shí)，根據(jù)文件規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)�！�

三十八、小規(guī)模納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：根據(jù)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》第二十三條規(guī)定：小規(guī)模納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。答：購(gòu)買方需要增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。第二十五條規(guī)定：小規(guī)模納稅人向其他個(gè)人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

三十九、小規(guī)模納稅人可否開(kāi)具專用發(fā)票？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十四條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)�！�

四十、小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票嗎？

答：《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》中規(guī)定：小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

四十一、全面營(yíng)改增后，其他個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目是否可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號(hào)）的規(guī)定，其他個(gè)人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

四十二、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣有無(wú)時(shí)限要求？

答：增值稅專用發(fā)票（包括稅控系統(tǒng)開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）應(yīng)是自開(kāi)票之日起180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用A級(jí)納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第7號(hào)）的規(guī)定：對(duì)納稅信用A級(jí)增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證，A級(jí)納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過(guò)增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。抵扣時(shí)限是，按月申報(bào)納稅人為本月1日的前180日，按季度申報(bào)納稅人為本季度首月1日的前180日。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2016年第23號(hào)）第五條的規(guī)定：

（一）納稅信用B級(jí)增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

（二）2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。2016年8月起按照納稅信用級(jí)別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。

四十三、逾期未認(rèn)證的發(fā)票是否可以抵扣？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)）規(guī)定：對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

四十四、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，高信用評(píng)級(jí)的納稅人可取消專用發(fā)票認(rèn)證，目前企業(yè)的信用評(píng)級(jí)如何認(rèn)定，認(rèn)定結(jié)果是否會(huì)在5月1日前告知納稅人？

答：納稅人信用評(píng)級(jí)不用申請(qǐng)的，由國(guó)稅系統(tǒng)主動(dòng)發(fā)起。根據(jù)《海南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于納稅信用A級(jí)納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問(wèn)題的公告》（海南省國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第3號(hào)）第一條規(guī)定，納稅人信用級(jí)別實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，我省納稅人信用等級(jí)評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)布地址為：http://www.tax.sx.cn/

四十五、什么情形下可以開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十二條規(guī)定：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開(kāi)票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。

四十六、如何開(kāi)具紅字發(fā)票？

答：（1）專用發(fā)票已交付購(gòu)買方的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》（以下統(tǒng)稱《信息表》）�！缎畔⒈怼匪鶎�(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證（所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的除外）。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購(gòu)買方在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無(wú)法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”，以及所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，購(gòu)買方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

（2）專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方或者購(gòu)買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《信息表》。

（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

（4）銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專用發(fā)票需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開(kāi)具紅字專用發(fā)票的方法處理。

四十七、銷售折扣開(kāi)票有何規(guī)定？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）四十三條規(guī)定：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。