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福利來(lái)襲!營(yíng)改增47個(gè)發(fā)票管理熱點(diǎn)問(wèn)題大集錦
發(fā)布時(shí)間:2018.03.29    來(lái)源:崢嶸控股(山西)有限公司

福利來(lái)襲!營(yíng)改增47個(gè)發(fā)票管理熱點(diǎn)問(wèn)題大集錦

一、增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題
答:(一)提供建筑服務(wù),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區)名稱(chēng)及項目名稱(chēng)。
(二)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應在發(fā)票“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權證書(shū)號碼(無(wú)房屋產(chǎn)權證書(shū)的可不填寫(xiě)),“單位”欄填寫(xiě)面積單位,備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。
(三)出租不動(dòng)產(chǎn),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。
二、營(yíng)改增后代收代繳車(chē)船稅管理中有關(guān)發(fā)票信息的問(wèn)題
答:根據《國家稅務(wù)總局財產(chǎn)行為稅司關(guān)于營(yíng)改增后落實(shí)好車(chē)船稅征管中有關(guān)發(fā)票信息工作的通知》(稅總財行便函〔2016〕46號)文件,5月1日營(yíng)改增后,保險公司在開(kāi)具的增值稅發(fā)票備注欄中應注明車(chē)船稅稅款信息,具體信息包括:保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車(chē)船稅額、滯納金、合計等。
三、5月1日全面實(shí)施營(yíng)改增之后,作為純地稅納稅人,原有的開(kāi)票設備是否還能夠使用?如不能使用應如何辦理?
答:原有開(kāi)票設備不能再繼續使用,您需要重新到國稅機關(guān)核定增值稅發(fā)票,參加技術(shù)服務(wù)單位免費稅控操作培訓,購買(mǎi)新的開(kāi)票設備。
同時(shí),根據《關(guān)于增值稅稅控系統專(zhuān)用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕15號)文件規定:增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購買(mǎi)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備(包括分開(kāi)票機)支付的費用,可憑購買(mǎi)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計額),不足抵減的可結轉下期繼續抵減。
四、營(yíng)改增納稅人不開(kāi)發(fā)票是否還需要安裝稅控裝置?
答:營(yíng)改增納稅人推行增值稅發(fā)票稅控裝置的范圍是:增值稅一般納稅人,以及銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額超過(guò)3 萬(wàn)元(按季納稅9 萬(wàn)元),或者銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額超過(guò)3 萬(wàn)元(按季納稅9 萬(wàn)元)的小規模納稅人。對于納入推行范圍,但暫不需要開(kāi)具發(fā)票的納稅人,國稅機關(guān)可以根據其實(shí)際情況,尊重納稅人的意見(jiàn),經(jīng)納稅人確認后可暫不安裝,待以后納稅人需要的時(shí)候,國稅機關(guān)再行安排安裝。
五、某某建設集團總部稅務(wù)登記在?,辦公地點(diǎn)在深圳,能否在?诤蜕钲谕瑫r(shí)安裝增值稅發(fā)票管理新系統?從?陬I(lǐng)用的增值稅發(fā)票企業(yè)能否在深圳開(kāi)具?
答:(1)根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅防偽稅控系統管理辦法》的通知》(國稅發(fā)〔1999〕221號)增值稅發(fā)票管理新系統只能在?诎惭b。
(2)根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十七條規定:任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準,不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。
六、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在本市跨區縣從事的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目,營(yíng)改增后應在哪里申請辦理防偽稅控設備及領(lǐng)用發(fā)票?
答:應該在機構所在地辦理。
七、匯總納稅的納稅人稅控設備是總公司統一去發(fā)行后分配開(kāi)票權限,還是各自獨立去做發(fā)行?開(kāi)具發(fā)票時(shí)是以分支機構名義還是以省公司名義開(kāi)具?與之相應的問(wèn)題,發(fā)票專(zhuān)用章可不可以用省公司名義刻多個(gè)分配給幾個(gè)開(kāi)票點(diǎn)使用,還是各分支機構各刻各的章?
答:分支機構可以在當地稅務(wù)機關(guān)單獨申請領(lǐng)購發(fā)票。誰(shuí)向稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)用發(fā)票就以誰(shuí)的名義開(kāi)票,就用誰(shuí)的發(fā)票專(zhuān)用章,就以誰(shuí)的名義購買(mǎi)稅控設備。
使用多枚發(fā)票專(zhuān)用章的納稅人,應在每枚發(fā)票專(zhuān)用章正下方刊順序編碼,如“(1)、(2)……”字樣。詳見(jiàn)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專(zhuān)用章式樣有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第7號)。
八、納稅人使用增值稅發(fā)票新系統需要辦理哪些相關(guān)手續?
答:一般納稅人使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票,需填報《稅務(wù)行政許可申請表》、《增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額申請單》(一式二份),辦理行政審批手續。
納稅人選擇使用增值稅發(fā)票新系統開(kāi)票的,應在領(lǐng)用發(fā)票前先行購買(mǎi)、發(fā)行和安裝增值稅發(fā)票新系統所需專(zhuān)用設備,具體事項按主管?chē)悪C關(guān)的要求辦理。
九、營(yíng)改增納稅人可以使用的發(fā)票種類(lèi)有哪些?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016 年第23號)已經(jīng)明確,營(yíng)改增納稅人可以使用的發(fā)票種類(lèi)有:增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、門(mén)票、過(guò)路(過(guò)橋)費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票、二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票以及國稅機關(guān)發(fā)放的卷式普通發(fā)票。
十、營(yíng)改增之后,門(mén)票、過(guò)路(過(guò)橋)費發(fā)票應如何使用?
答:營(yíng)改增之后,門(mén)票、過(guò)路(過(guò)橋)費發(fā)票仍然予以保留,自2016 年5 月1 日起,由國稅機關(guān)監制管理,原來(lái)地稅機關(guān)監制的門(mén)票、過(guò)路(過(guò)橋)費發(fā)票,仍然可以沿用至6 月30 日。
十一、營(yíng)改增后國稅部門(mén)是否有定額發(fā)票提供?國稅定額發(fā)票有哪幾種面額?
答:有。通用定額發(fā)票目前有:1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元等7種面額。納稅人也可根據經(jīng)營(yíng)需要,向國稅機關(guān)申請印制印有本單位名稱(chēng)的特殊面額的定額發(fā)票。
十二、增值稅專(zhuān)用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票有哪些區別?
答:專(zhuān)用發(fā)票由基本聯(lián)次為三聯(lián):發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。而增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次為兩聯(lián),比專(zhuān)用發(fā)票少了抵扣聯(lián)。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票是使用一般計稅辦法的增值稅一般納稅人取得進(jìn)項稅額的合法有效抵扣憑證。普通發(fā)票不得用于抵扣。
十三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票遺失后該如何處理?
答:根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第19號)第三條的規定,一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),如果丟失前已認證相符的,購買(mǎi)方可憑銷(xiāo)售方提供的相應專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報稅證明單》(以下統稱(chēng)《證明單》),作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認證的,購買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進(jìn)行認證,認證相符的可憑專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》,作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存備查。
一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián),如果丟失前已認證相符的,可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存備查;如果丟失前未認證的,可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證,專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存備查。
一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存備查。
十四、國稅機關(guān)什么時(shí)候開(kāi)始向營(yíng)改增納稅人辦理印有本單位名稱(chēng)發(fā)票的手續?
答:對有使用印有本單位名稱(chēng)發(fā)票需求的納稅人,5月1日以后可向國稅機關(guān)辦理申請印制手續。
十五、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的初次領(lǐng)票的程序是怎樣的?
答:增值稅一般納稅人在辦理完畢一般納稅人認定手續后,應按照一定的程序領(lǐng)用專(zhuān)用發(fā)票。其基本程序如下:
(1)發(fā)票票種核定供票資格核定。所需資料:稅務(wù)登記證件或工商營(yíng)業(yè)執照副本(三證合一戶(hù))、經(jīng)辦人身份證明原件及復印件和發(fā)票專(zhuān)用章印模、《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》。
(2)最高開(kāi)票限額行政許可。所需資料:《稅務(wù)行政許可申請表》和《增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額申請單》;
(3)稅控系統專(zhuān)用設備發(fā)行。憑增值稅稅控系統最高開(kāi)票限額《準予稅務(wù)行政許可決定書(shū)》和《增值稅稅控系統安裝使用告知書(shū)》,持增值稅稅控系統專(zhuān)用設備到辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)行事宜;
(4)核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)用簿》。主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核通過(guò)后,核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)用簿》,《發(fā)票領(lǐng)用簿》上載有核定的發(fā)票種類(lèi)、數量以及領(lǐng)票方式;
(5)領(lǐng)用發(fā)票。憑稅務(wù)登記證件和經(jīng)辦人身份證明(經(jīng)辦人變更的提供復印件)持《發(fā)票領(lǐng)用簿》和增值稅稅控系統專(zhuān)用設備向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)用專(zhuān)用發(fā)票。
十六、一般納稅人和起征點(diǎn)以上小規模納稅人所屬停車(chē)場(chǎng)是否可以領(lǐng)用通用定額發(fā)票?
答:一般納稅人和起征點(diǎn)以上小規模納稅人,如果其有所屬停車(chē)場(chǎng),不具備使用增值稅發(fā)票管理新系統開(kāi)具發(fā)票條件的,可以向國稅機關(guān)領(lǐng)用通用定額發(fā)票用于收取停車(chē)費。
十七、地稅營(yíng)業(yè)稅發(fā)票如何銜接過(guò)渡?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016 年第23 號)已經(jīng)明確:自2016 年5 月1日起,地稅機關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票(更不能再印制發(fā)票了)。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票,可繼續使用至2016 年6 月30 日,特殊情況經(jīng)省國稅局確定,可適當延長(cháng)使用期限,最遲不超過(guò)2016 年8 月31 日。
納稅人在地稅機關(guān)已申報營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票,2016 年5月1 日以后需要補開(kāi)發(fā)票的,可于2016 年12 月31 日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規定的除外)。
十八、單位2016年4月已領(lǐng)取國稅印制的發(fā)票,同時(shí)原領(lǐng)取的地稅發(fā)票可繼續使用至2016年6月30日,其間國、地稅發(fā)票可否混開(kāi)?開(kāi)具的地稅發(fā)票如何申報繳納增值稅?
答:(1)單位2016年4月已領(lǐng)取國稅印制的發(fā)票,則原領(lǐng)取的地稅發(fā)票需向地稅機關(guān)辦理繳銷(xiāo)手續,不得再繼續使用。因此,國、地稅發(fā)票不得混開(kāi)。(2)單位未領(lǐng)取國稅印制的發(fā)票,試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票,可繼續使用至2016年6月30日。(3)地稅發(fā)票票面金額是“價(jià)稅合計”的含稅收入,在申報繳納增值稅時(shí)應換算成不含稅收入。
十九、營(yíng)改增后地稅機關(guān)能代開(kāi)增值稅發(fā)票范圍包括哪些?
答:營(yíng)改增后,地稅機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票范圍為:
(1)符合自開(kāi)增值稅普通發(fā)票條件的增值稅小規模納稅人,銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn),購買(mǎi)方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,可依申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。即月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元以上(或按季納稅的,季銷(xiāo)售額9萬(wàn)元以上)的小規模納稅人,銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn),地稅機關(guān)只能為其代開(kāi)“專(zhuān)用發(fā)票”。
(2)不符合自開(kāi)增值稅普通發(fā)票條件的增值稅小規模納稅人,銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn),可依申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。即月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元以下(或按季納稅的,季銷(xiāo)售額9萬(wàn)元以下)的小規模納稅人,銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn),地稅機關(guān)可以為其代開(kāi)“專(zhuān)用發(fā)票”或“普通發(fā)票”。
(3)其他個(gè)人(也就是自然人)銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或出租不動(dòng)產(chǎn)(包括住房),可依申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。即自然人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)(包括住房)或出租不動(dòng)產(chǎn)(包括住房),地稅機關(guān)可以為其代開(kāi)“專(zhuān)用發(fā)票”或“普通發(fā)票”。
(4)屬于下列情形之一的,地稅機關(guān)不得代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,只能代開(kāi)增值稅普通發(fā)票:
a.向其他個(gè)人(也就是自然人)銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或出租不動(dòng)產(chǎn)。也就是說(shuō),買(mǎi)房人或承租人是自然人的,不得代開(kāi)“專(zhuān)用發(fā)票”。
b.銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)或出租不動(dòng)產(chǎn)適用免征增值稅規定的。也就是說(shuō),免稅不得代開(kāi)“專(zhuān)用發(fā)票”。
(5)地稅局代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,需通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統開(kāi)具。
二十、兩個(gè)不同稅率的項目能否開(kāi)在同一張發(fā)票上?
答:開(kāi)票系統已經(jīng)可以處理不同業(yè)務(wù)適用不同稅率同時(shí)開(kāi)在一張發(fā)票上。
二十一、營(yíng)改增物業(yè)管理公司,同時(shí)有房屋租賃業(yè)務(wù),可否開(kāi)一張租賃發(fā)票,再開(kāi)一張物業(yè)服務(wù)費發(fā)票,以區別不同稅率?
答:《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)第三十九條規定,納稅人兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),適用不同稅率或者征收率的,應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額;未分別核算的,從高適用稅率,因此,可以按照不同稅率分別開(kāi)具。
不同稅率可以在同一張發(fā)票上開(kāi)具。
二十二、開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí),發(fā)票票面欄次無(wú)法滿(mǎn)足開(kāi)具需求的,如何填寫(xiě)?
答:納稅人根據業(yè)務(wù)需要,開(kāi)具發(fā)票時(shí)需要注明的信息,發(fā)票票面無(wú)相應欄次的,可在發(fā)票備注欄注明。增值稅發(fā)票備注欄最大可容納230個(gè)字符或115個(gè)漢字。
二十三、增值稅普通發(fā)票購買(mǎi)方信息如何填列?
答:開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí),當購買(mǎi)方為已辦理稅務(wù)登記納稅人時(shí),購買(mǎi)方信息欄內容應填寫(xiě)齊全,不得漏項;當購買(mǎi)方為未辦理稅務(wù)登記的行政事業(yè)單位時(shí),應填寫(xiě)購方名稱(chēng)、地址,其他項目可不填;當購買(mǎi)方為其他個(gè)人時(shí),應填寫(xiě)購買(mǎi)方名稱(chēng),其他項目可不填。
二十四、因車(chē)輛行駛等各種原因,撞斷路橋,向一家負責路橋經(jīng)營(yíng)的公司支付賠償款,問(wèn)路橋公司如何開(kāi)票給對方?
答:根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則》第二十六條規定:填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票,未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準開(kāi)具發(fā)票。路橋公司收到的賠償款不屬于路橋公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),不得開(kāi)具發(fā)票。
二十五、哪些情形不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
答:根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十三條的規定:納稅人發(fā)生應稅行為,應當向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項稅額。
屬于下列情形之一的,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票:
(1)向消費者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。
(2)適用免征增值稅規定的應稅行為。
根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》中的相關(guān)規定:
(3)提供經(jīng)紀代理服務(wù),向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(4)提供旅游服務(wù),選擇差額扣除的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費部分不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。
(5)金融商品轉讓?zhuān)坏瞄_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(6)有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)的老合同,選擇扣除本金部分后的余額為銷(xiāo)售額時(shí),向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。
二十六、營(yíng)該增之后,旅游業(yè)開(kāi)具發(fā)票有什么特殊規定?
答:根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》的規定,試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用,扣除向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門(mén)票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷(xiāo)售額。
選擇上述辦法計算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人,向旅游服務(wù)購買(mǎi)方收取并支付的上述費用,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。
二十七、如果是公司(公司為增值稅一般納稅人)用餐要求開(kāi)專(zhuān)項發(fā)票,我們可以開(kāi)具嗎?
答:不能開(kāi)具,根據《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)第四章第二十七條第六款,購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè )服務(wù),其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
二十八、A公司是從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的一般納稅人,銷(xiāo)售房屋給個(gè)人B時(shí)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎?
答:不可以。屬于下列情形之一的,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票:
(1)向消費者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。
(2)適用免征增值稅規定的應稅行為。(《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十三條)。
二十九、向消費者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎?
答:按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)的規定,向消費者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
三十、試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎?
答:《全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)的通知》附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》規定:試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。
三十一、達到一般納稅人認定標準就可以使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎?
答:根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十三條規定:有下列情形之一者,應當按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額,也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票:
(1)一般納稅人會(huì )計核算不健全,或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的。
(2)應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。
三十二、哪些情況下,按簡(jiǎn)易辦法征收不得自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
答:根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》(國稅函〔2009〕90號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第36號)的規定:
一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),凡根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉型改革若干問(wèn)題的通知》(財稅〔2008〕170號)和財稅〔2009〕9號文件等規定,適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅收增值稅政策的,應開(kāi)具普通發(fā)票,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),應開(kāi)具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
三十三、關(guān)于銷(xiāo)售建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)如何開(kāi)具發(fā)票?
答:提供建筑服務(wù),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區)名稱(chēng)及項目名稱(chēng)。
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應在發(fā)票“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權證書(shū)號碼(無(wú)房屋產(chǎn)權證書(shū)的可不填寫(xiě)),“單位”欄填寫(xiě)面積單位,備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。
出租不動(dòng)產(chǎn),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。
三十四、外出經(jīng)營(yíng)營(yíng)改增業(yè)務(wù)應開(kāi)具機構所在地發(fā)票還是開(kāi)具經(jīng)營(yíng)地發(fā)票?
答:除現行營(yíng)改增政策明確可以在不動(dòng)產(chǎn)所在地、服務(wù)發(fā)生地開(kāi)具發(fā)票的以外,應在機構所在地開(kāi)具發(fā)票。
目前營(yíng)改增文件中,14號公告第十條規定:“小規模納稅人轉讓其取得的不動(dòng)產(chǎn),不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的,可以向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)!16號公告第十一條規定:“小規模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn),不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的,可以向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)悪C關(guān)申請代開(kāi)增值稅發(fā)票。17號公告第九條規定:“小規模納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務(wù),不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的,可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)悪C關(guān)按照其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用申請代開(kāi)增值稅發(fā)票!
三十五、健身場(chǎng)所能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
答:一般納稅人提供健身服務(wù),不能為消費者個(gè)人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。其他情況可以按規定使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
三十六、企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計稅辦法時(shí)是否可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
答:除另有規定外的,選擇簡(jiǎn)易計稅辦法可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
三十七、只有一般納稅人才可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎?
答:增值稅一般納稅人在發(fā)生應稅行為時(shí)可通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統稅控專(zhuān)用設備自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,根據國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》的通知(國稅發(fā)〔2006〕156號規定:“一般納稅人應通過(guò)增值稅防偽稅控系,使用專(zhuān)用發(fā)票。使用,包括領(lǐng)購、開(kāi)具、繳銷(xiāo)、認證紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票及其相應的數據電文!蓖瑫r(shí),根據文件規定:“增值稅小規模納稅人需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)!
三十八、小規模納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目,可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎?
答:根據《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》第二十三條規定:小規模納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目,自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。答:購買(mǎi)方需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,小規模納稅人向主管?chē)悪C關(guān)申請代開(kāi)。第二十五條規定:小規模納稅人向其他個(gè)人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目,不得申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
三十九、小規模納稅人可否開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票?
答:根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十四條規定:“小規模納稅人發(fā)生應稅行為,購買(mǎi)方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)!
四十、小規模納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務(wù),可以申請代開(kāi)增值稅發(fā)票嗎?
答:《納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》中規定:小規模納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務(wù),不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的,可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)悪C關(guān)按照其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用申請代開(kāi)增值稅發(fā)票。
四十一、全面營(yíng)改增后,其他個(gè)人發(fā)生應稅項目是否可以申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
答:根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知》(稅總函〔2016〕145號)的規定,其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn),購買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的,納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
四十二、增值稅專(zhuān)用發(fā)票認證抵扣有無(wú)時(shí)限要求?
答:增值稅專(zhuān)用發(fā)票(包括稅控系統開(kāi)具的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票)應是自開(kāi)票之日起180日內進(jìn)行認證,并在認證通過(guò)的次月申報期內申報抵扣進(jìn)項稅額。
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用A級納稅人取消增值稅發(fā)票認證有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第7號)的規定:對納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認證,A級納稅人取得銷(xiāo)售方使用增值稅發(fā)票管理新系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以不再進(jìn)行掃描認證,通過(guò)增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺,查詢(xún)、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。抵扣時(shí)限是,按月申報納稅人為本月1日的前180日,按季度申報納稅人為本季度首月1日的前180日。
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局2016年第23號)第五條的規定:
(一)納稅信用B級增值稅一般納稅人取得銷(xiāo)售方使用新系統開(kāi)具的增值稅發(fā)票(包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票,下同),可以不再進(jìn)行掃描認證,登錄本省增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺,查詢(xún)、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息,未查詢(xún)到對應發(fā)票信息的,仍可進(jìn)行掃描認證。
(二)2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人,2016年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認證,登錄本省增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺,查詢(xún)、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息,未查詢(xún)到對應發(fā)票信息的,可進(jìn)行掃描認證。2016年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認證的有關(guān)規定。
四十三、逾期未認證的發(fā)票是否可以抵扣?
答:根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第50號)規定:對增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀(guān)原因造成增值稅扣稅憑證逾期的,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報,由國家稅務(wù)總局認證、稽核比對后,對比對相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續抵扣其進(jìn)項稅額。
四十四、根據相關(guān)規定,高信用評級的納稅人可取消專(zhuān)用發(fā)票認證,目前企業(yè)的信用評級如何認定,認定結果是否會(huì )在5月1日前告知納稅人?
答:納稅人信用評級不用申請的,由國稅系統主動(dòng)發(fā)起。根據《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于納稅信用A級納稅人取消增值稅發(fā)票認證有關(guān)問(wèn)題的公告》(海南省國家稅務(wù)局公告2016年第3號)第一條規定,納稅人信用級別實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,我省納稅人信用等級評價(jià)結果發(fā)布地址為:http://www.tax.sx.cn/
四十五、什么情形下可以開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
答:根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十二條規定:納稅人發(fā)生應稅行為,開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,發(fā)生開(kāi)票有誤或者銷(xiāo)售折讓、中止、退回等情形的,應當按照國家稅務(wù)總局的規定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票;未按照規定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,不得按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十二條和第三十六條的規定扣減銷(xiāo)項稅額或者銷(xiāo)售額。
四十六、如何開(kāi)具紅字發(fā)票?
答:(1)專(zhuān)用發(fā)票已交付購買(mǎi)方的,購買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票系統升級版中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》或《開(kāi)具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(以下統稱(chēng)《信息表》)!缎畔⒈怼匪鶎乃{字專(zhuān)用發(fā)票應經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證(所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外)。經(jīng)認證結果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項稅額的,購買(mǎi)方在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出,未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的可列入當期進(jìn)項稅額,待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證;經(jīng)認證結果為“無(wú)法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符”,以及所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的,購買(mǎi)方不列入進(jìn)項稅額,不作進(jìn)項稅額轉出,填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息。
(2)專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購買(mǎi)方或者購買(mǎi)方拒收的,銷(xiāo)售方應于專(zhuān)用發(fā)票認證期限內在增值稅發(fā)票系統升級版中填開(kāi)并上傳《信息表》。
(3)主管稅務(wù)機關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò )接收納稅人上傳的《信息表》,系統自動(dòng)校驗通過(guò)后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統中。
(4)銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機關(guān)系統校驗通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票,在增值稅發(fā)票系統升級版中以銷(xiāo)項負數開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應與《信息表》一一對應。
(5)稅務(wù)機關(guān)為小規模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的,按照一般納稅人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的方法處理。
四十七、銷(xiāo)售折扣開(kāi)票有何規定?
答:根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)四十三條規定:納稅人發(fā)生應稅行為,將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,以折扣后的價(jià)款為銷(xiāo)售額;未在同一張發(fā)票上分別注明的,以?xún)r(jià)款為銷(xiāo)售額,不得扣減折扣額。
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